Procedura 4200 a obowiązek rozliczenia VAT
Procedura 4200 a obowiązek rozliczenia, VAT jaka jest zależność?. Rozliczenie VAT w procedurze 4200 jest popularnym rozwiązaniem dla importerów z Unii Europejskiej. Umożliwia ono skorzystanie ze zwolnienia z VAT w Polsce, pod warunkiem dalszej dostawy towarów do innego kraju UE. Jednak w niektórych przypadkach pojawiają się wątpliwości dotyczące poprawnego rozliczenia VAT i odpowiedzialnego za to podmiotu.
Opis sytuacji
Agencja Celna Proste Cło dokonuje zgłoszeń celnych w procedurze 4200. Pełni również rolę przedstawiciela podatkowego kontrahenta z Estonii (dalej: Importer). Importer nabywa towary spoza UE, a ich przeznaczeniem nie jest Estonia, lecz Niemcy. Następnie niemiecki kontrahent (dalej: Kontrahent Niemiecki) odsprzedaje towary odbiorcy we Włoszech (dalej: Odbiorca Włoski). Dokumenty przewozowe (CMR) wskazują, że towary transportowane są bezpośrednio z Polski do Włoch, bez fizycznego przemieszczania przez Estonię czy Niemcy.
Wobec tego nasuwa się pytanie: czy taka transakcja może być objęta zgłoszeniem celnym w procedurze 4200, a jeśli tak, to który podmiot powinien rozliczyć VAT?
Interpretacja indywidualna i jej wnioski
Zwróciliśmy się się do organu podatkowego o wydanie interpretacji indywidualnej w tej sprawie. Pełna treść interpretacji jest dostępna pod adresem: link do interpretacji.
W świetle przedstawionej interpretacji:
- Możliwość zastosowania procedury 4200 – Organ potwierdził, że procedura 4200 może zostać zastosowana, jeśli spełnione są jej podstawowe warunki, tj. towary opuszczają terytorium Polski i są transportowane do innego kraju UE.
- Podmiot odpowiedzialny za rozliczenie VAT – Dostawa do odbiorcy z Włoch powinna być poprzedzona wewnątrzwspólnotowym nabyciem przez Kontrahenta Niemieckiego. Jeśli Kontrahent Niemiecki stosuje procedurę uproszczoną, to obowiązek rozliczenia VAT przechodzi na Odbiorcę Włoskiego. W przypadku standardowego rozliczenia, VAT powinien zostać rozliczony przez Kontrahenta Niemieckiego.
- Brak zastosowania procedury uproszczonej – Jeśli procedura uproszczona nie zostanie zastosowana, obowiązują ogólne zasady transakcji łańcuchowych. W takim przypadku występują dwie dostawy: między kontrahentem z Estonii a Kontrahentem Niemieckim oraz między Kontrahentem Niemieckim a Odbiorcą Włoskim. Transport realizuje kontrahent z Estonii, co oznacza, że jego dostawa jest wewnątrzwspólnotową dostawą towarów (WDT). Kontrahent Niemiecki powinien wówczas rozpoznać wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) i rozliczyć VAT.
- Informacja podsumowująca VAT-UE – Podmiot z Estonii, na rzecz którego działaliśmy jako przedstawiciel podatkowy pośredni, dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na rzecz kontrahenta z Niemiec. Tym samym Wnioskodawca, jako przedstawiciel podatkowy pośredni kontrahenta z Estonii, jest podatnikiem podatku VAT zobowiązanym do złożenia informacji podsumowującej, w której wskaże numer VAT UE kontrahenta z Niemiec.
- Wymogi dokumentacyjne – Konieczna jest pełna dokumentacja, w tym faktury sprzedaży, dokumenty przewozowe i dowody potwierdzające dostawę do finalnego odbiorcy.
Podsumowanie
Procedura 4200, choć daje przedsiębiorcom istotne korzyści podatkowe, wymaga precyzyjnego rozliczenia i spełnienia określonych warunków. W przypadku jakichkolwiek wątpliwości warto skorzystać z profesjonalnego wsparcia. Zachęcamy do zapoznania się z naszym szczegółowym artykułem na temat procedury 4200: Procedura 42 w imporcie.
Agencja Celna Proste Cło to zespół ekspertów, którzy wspierają swoich klientów we wszystkich aspektach odpraw celnych – nawet w najbardziej skomplikowanych sprawach. Nasze doświadczenie i wiedza pozwalają na skuteczne zarządzanie procedurami celnymi, a także optymalizację kosztów związanych z importem i eksportem. Skontaktuj się z nami, aby uzyskać fachową pomoc!
